“天津税务”梳理了近三年出台的企业所得税减税降费优惠政策，将陆续推出十期宣传专栏，从政策要点、政策依据和注意事项全方位梳理和总结企业所得税普惠性税收减免政策，今天推出第四期《创业投资企业税收优惠政策》

创业投资企业税收优惠政策

一、政策要点

2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。
1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，如果该合伙创投企业的合伙人为法人合伙人的，可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）对创业投资企业所得税优惠政策进行扩围调整：
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。
2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

二、政策依据

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）
《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

三、注意事项

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。
（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；
（3）资产总额和年销售收入均不超过5000万元。接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。
（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。
（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低20%。
2.财税〔2018〕55号文件所称创业投资企业，应同时符合以下条件：
（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。
（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。
（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。
3.财税〔2018〕55号文件所称投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
4.初创科技型企业的研发费用口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等规定执行。
5.初创科技型企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。
初创科技型企业的销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。
初创科技型企业的成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。
6.创业投资企业对初创科技型企业的投资额，按照实缴投资额确定。合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。

企业所得税减税降费优惠政策系列目录

一、小型微利企业普惠性所得税减免政策
二、设备、器具一次性扣除政策
三、委托境外研究开发费用税前加计扣除
四、创业投资企业税收优惠政策
五、职工教育经费税前扣除比例提高至8%
六、高新技术企业和科技型中小企业弥补亏损年限延长至十年
七、金融机构农户小额贷款利息收入按90%减计收入
八、自主就业退役士兵创业就业有关税收优惠政策
九、支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策
十、文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的企业所得税优惠政策